发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又
收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；
三、本科目期末贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。
第115号科目 预付账款
一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合
同规定预付给供应单位的购货款。
预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1.预付承包单位款；
2.预付供应单位款。
三、企业预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付承
包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目；企业与承包单位结算工程价
款时，根据承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记
“应付账款——应付工程款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记
“应付账款”科目，贷记本科目。
企业预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资的发票账
单，根据发票账单的应付金额，借记“物资采购”科目，贷记“应付账款”科目；同时，将预付
的货款自本科目转入“应付账款”科目，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
预付账款不多的企业，也可将预付的账款直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科
目。
四、本科目应按工程承包单位和物资供应单位名称设置明细账，进行明细核算。
第119号科目 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包
括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金、应向购房单位收回的代交投资方向
调节税以及应向职工收取的各种垫付款项等。
单设“备用金”科目的企业，企业内部各部门、各单位使用的备用金，不在本科目核算。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有
关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
第121号科目 物资采购
一、本科目核算企业购入各种物资的采购成本。
委托外单位加工材料的加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。
二、购入物资的采购成本包括：(1)买价；(2)运杂费；(3)流通环节交纳的税金、外汇价
差；(4)采购保管费，即企业的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程
中发生的各项费用。其中第1、3项应直接计入材料物资的采购成本；运杂费能分清负担对象的，
直接计入有关材料物资的采购成本，不能分清负担对象的，按材料物资的重量或买价的比例等分
摊标准，分摊计入各有关材料物资的采购成本。采购保管费一般应先通过“采购保管费”科目核
算，月终分配计入各材料物资的采购成本。
三、本科目的使用方法如下：
1.根据发票、账单支付物资价款和各项费用、税金时，借记本科目，贷记“银行存款”、
“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票
2.物资到达并已验收入库，而发票账单尚未收到，货款尚未支付时，可暂不记账，等发票账
单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.企业根据合同规定预付货款时，借记“预付账款——预付购货款”科目，贷记“银行存
款”科目；物资验收入库后，再根据审核无误的发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“应付
账款”科目，同时将预付货款自“预付账款——预付购货款”科目转入“应付账款”科目。补付
货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
4.购入材料物资在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理。合理损耗(定额内损耗)记入物
资材料的采购成本，能够确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损
失，借记“应付账款”、“其他应付款”科目，贷记本科目。尚待查明原因才能转销的损失，先
转入“待处理财产损溢”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。查明原因后，再分
别处理。属于自然灾害造成的损失，应扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失，借记“营业
外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，属于无法收回的超定额损耗，计入
物资采购成本。
5.月份终了，分配计入物资采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管费”科
目。
6.月份终了，将验收入库的物资登记入账：
(1)验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”科目，贷记本科目。
(2)验收入库的材料和低值易耗品，采用计划成本进行材料物资日常核算的，按计划成本，
借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。同时，将实际成本与计划成本的差额，
自本科目转入“材料成本差异”科目的借方或贷方。采用实际成本进行材料物资日常核算的，按
实际成本，借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。
本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资。
四、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。
五、材料物资的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本，具体采用哪一种方
法，由企业根据实际情况自行决定。
六、材料物资品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，
但占产品成本比重较大的主要材料，也可以单独采用实际成本进行核算。规模较小，材料品种简
单，采购业务不多的企业，也可以全部采用实际成本进行材料物资的日常核算。
采用计划成本进行材料物资日常核算的企业，材料物资计划单位成本应尽可能接近实际。计
划单位成本除有特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。
第123号科目 采购保管费
一、本科目核算企业为采购、验收、保管和收发物资所发生的各种费用。
采购保管费一般包括：采购、保管人员的工资、福利费、办公费、差旅交通费、折旧费
二、企业发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购入的各种物资的实际采购
成本。为使年度内各月材料物资采购成本能均衡负担，采购保管费也可按计划分配率进行分配，
按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额，平时可留在本科目内不予结
转，在编制月份资产负债表时，列入“待摊费用”项目，如为贷方余额作抵减待摊费用处理。年
度终了时，本科目的余额应全部计入物资的采购成本，不留余额。
三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入物资采购成本的采
购保管费，采用按计划分配率分配采购保管费的企业，本科目期末借方余额反映实际发生数大于
计划分配数的差额，贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。
四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。
第124号科目 库存材料
一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。
企业购入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。
二、购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“物资采购”、“银行存款”、“应付账
款”、“应付票据”等科目，按计划成本进行材料日常核算的企业，应同时结转材料成本差异，
实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本
小于计划成本的差异，作相反会计分录。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，借记本科
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